Какво означава бракуване на актив
Бракуването е изваждане от употреба на актив — машина, съоръжение, оборудване или автомобил — който е негоден, износен или морално остарял. Следва счетоводно отписване, а металните части често се предават за скрап.
Документите, които правят брака изряден
- Заповед за брак от ръководителя и назначена комисия.
- Протокол (констативен) за брак — описание на актива, причина за брака, дата и отчетна стойност.
- Кантарна (везна) бележка от изкупвателя при предаване за скрап; за автомобили — удостоверение за разкомплектоване за дерегистрация в КАТ.
ЗКПО: признаване на разхода
Според Закона за корпоративното подоходно облагане счетоводните разходи от липси и брак на активи по правило не се признават за данъчни цели и увеличават данъчния финансов резултат (чл. 28 ЗКПО). Законът предвижда изключения, при които разходът се признава — например брак, причинен от непреодолима сила, технологичен брак в рамките на установените норми или изтичане на срок на годност. Затова протоколът, който ясно обосновава причината за брака, е от значение за данъчното третиране.
ЗДДС: корекция на ползван данъчен кредит
Ако при придобиването на актива е ползван данъчен кредит, при унищожаване, липса или брак може да възникне задължение за корекция (възстановяване) на ползвания кредит (чл. 79 ЗДДС). В изрично посочени случаи корекция не се извършва — например при непреодолима сила, технологичен брак в допустимите норми или изтичане на срок на годност (чл. 80 ЗДДС). Изрядната документация доказва основанието и предпазва от ненужна корекция.
Продажба на бракувания метал за скрап
Доставката на отпадъци (скрап) е сред стоките по Приложение № 2 към ЗДДС, за които се прилага обратно начисляване (чл. 163а ЗДДС). На практика: когато фирма, регистрирана по ДДС, продава скрап, тя издава фактура без начислен ДДС с основание „обратно начисляване", а получателят (купувачът) начислява данъка с протокол. Ние сме купувач — фактурата се издава от вас; ние издаваме кантарна бележка за количеството.
Защо си заслужава да е изрядно
- Коректно данъчно третиране по ЗКПО.
- Избягване на ненужна корекция на данъчен кредит по ЗДДС.
- Проследимост пред одит и НАП.
- Чиста екологична отчетност.
Материалът е с информативна цел и не представлява данъчна консултация. Конкретното третиране зависи от случая — потвърдете го със счетоводител и при нужда с НАП.